中级财务会计作业4参考答案

习题一

解：

1、纳税所得额＝700000＋（560000－400000）＋10000＋2000－35000－(57000-45000)

＝915000元

2、应交所得税额＝915000 X 33％＝301950元

3、按应付税款法计算本年的所得税费用

所得税费用＝应纳所得税额＝301950元

4、按纳税影响会计法计算本年的所得税费用

企业会计规定折旧额＝45000

税法规定折旧额＝57000

时间性差异＝57000－45000＝12000

本期应交所得税＝915000Х33％＝301950

应纳税时间性差异的所得税影响金额＝12000Х33％＝3960

本期所得税费用＝301950+3960=305910

会计分录

借：所得税 305910

贷：应交税金――应交所得税 301950

递延税款 3960

习题二

1、会计政策变更的累计影响数

累计影响数计算表

年度	按原会计政策确认的投资收益	按变更后的会计政策计算的投资收益	所得税前差异	所得税影响	累积影响数
1998	0	60000	60000	0	60000
1999	20000	30000	10000	0	10000
2000	15000	45000	30000	0	30000
合计	35000	135000	100000	0	100000

2、有关的会计分录：

调整会计政策变更累积影响数：

借：长期股权投资――乙公司（损益调整） 100000

贷：利润分配――未分配利润 100000

调整利润分配：

借：利润分配――未分配利润 （100000Х15%）15000

贷：盈余公积 15000

习题三

解：

1、销售商品、提供劳务收到的现金

＝5600000＋（630000－140000）＋（2400000－960000－40000－6800）

＝7483200

2、购买商品、接受劳务支付的现金

＝3000000＋（350000－170000）＋（240000－290000）＋（150000－180000）

＝3100000

3、收回投资收到现金

＝（66000－0）＋9000＝75000

4、分配股利或利润所支付的现金

＝780000+（450000-200000）＝1030000

5、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

＝（1200000-450000）+180000 ＝93000