中级财务会计作业3参考答案

习题一

要求：分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。

甲公司：

应交增值税＝200，000Х17％＝34，000

发生的资本公积：350，000－［（200，000－30，000）＋34，000］＝146，000

借：应付帐款――乙公司 350，000

存货跌价准备 30，000

贷：库存商品 200，000

应交税金――应交增值税（进项税额转出）34，000

资本公积 146，000

乙公司：借：库存商品180，000

应交税金――应交增值税（进项税额） 34，000

营业外支出――债务重组损失 136，000

贷：应收帐款――甲公司 350，000

习题二

要求：（1）分别计算2001年一季度、二季度应付银行的借款利息以及资本化或费用化的金额（列示计算过程）。（2）作出借款费用核算的会计分录。

答：（1）第一季度累计支出加权平均数计算：

资产支出日期	每笔支出金额	每笔资产支出占用天数／会计期间涵盖天数	累计加权平均数
年初余额	400	90／90	400
1月1日	300	90／90	300
2月1日	600	60／90	400
3月1日	700	30／90	233
合 计	2000		1333

本季实际支付给银行的借款利息＝1500Х6％／4＋3000Х7％／12＝40万元

加权平均利率＝40/（1500+3000）X100%＝0.89%

本季应予以资本化的借款利息＝1333X0.89%＝11.86万元

本季应予以费用化的借款利息＝40-11.86=28.14万元

借：在建工程 11.86万元

财务费用 28.14万元

贷：长期借款 40万元

第二季度累计支出加权平均数计算

资产支出日期	每笔支出金额	每笔资产支出占用天数／会计期间涵盖天数	累计加权平均数
季初余额	2000	90／90	2000
4月1日	600	90／90	600
5月1日	800	60／90	533．33
6月1日	900	30／90	300
合 计	4300		3433．33

本季实际支付给银行的借款利息＝1500Х6％／4＋3000Х7％／4＝75万元

加权平均利率＝［75／（1500＋3000）］Х100％＝1.67％

本季应予以资本化的借款利息＝3433.33万元Х1。67％＝57.34万元

本季应予以费用化的借款利息＝75－57.34＝17.66万元

借：借：在建工程 57.34万元

财务费用 17.66万元

贷：长期借款 75 万元

习题三

答：

1、计算半年应计利息、分摊折价、实际利息。

应付利息＝2000万元Х4％／2＝40万元

折价摊销额＝（2000－1900）／5Х2＝10万元

实际利息额＝40＋10＝50万元

2、

（1）债券发行时的会计分录：

借：银行存款 1900万元

应付债券――债券折价 100

贷：应付债券――债券面值 2000

（2）预提利息及分摊折价金额：

借：财务费用 ――利息 50万元

贷：应付债券――应计利息 40万元

应付债券――债券折价 10万元

支付利息时：

借：应付债券――应计利息 80万元

贷：银行存款 80万元

（3）到期还本付息：

借：应付债券――债券面值 2000万元

――应计利息 80万元

贷：银行存款 2080万元